Keadilan Perpajakan dan Perubahan Tarif Pajak Dalam Meningkatkan Kepatuhan Pajak: Studi Eksperimental

Kadek Pranetha Prananjaya; Dewi Murdiawati; Putri Wulanditya; Niluh Putu Dian Rosalina Handayani Narsa

doi:10.25273/inventory.v7i2.17482

Keadilan Perpajakan dan Perubahan Tarif Pajak Dalam Meningkatkan Kepatuhan Pajak: Studi Eksperimental

Kadek Pranetha Prananjaya, Dewi Murdiawati, Putri Wulanditya, Niluh Putu Dian Rosalina Handayani Narsa

Abstract

Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh keadilan pajak dengan tarif pajak terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak. Desain penelitian yang digunakan adalah eskperimen faktorial 2 x 2 antar subjek. Keadilan pajak diukur dengan dua level (baik dan buruk) dan tarif pajak juga diukur dengan dua level (tetap dan turun). Jumlah partisipan yang terlibat sebanyak 87 partisipan yang dibagi random kedalam empat kelompok. Berdasarkan ahsil analisis ANOVA ditemukan bahwa partisipan yang diberikan manipulasi keadilan yang baik cenderung lebih patuh dibandingkan partisipan yang diberikan manipulasi keadilan pajak yang buruk. Pada Partisipan yang diberikan manipulasi berupa penuruan tarif pajak dibandingkan dengan partisipan yang diberikan manipulasi kenaikan tarif pajak tidak berpengaruh terhadap kepatuhan pajak. Temuan lain menunjukkan bahwa ketika keadilan pajak yang baik dikombinasikan dengan penurunan tarif pajak tidak terdapat adanya interaction effect. Hal ini menjelaskan bahwa keadilan perpajakan yang baik tidak berpengaruh terhadap kepatuhan pajak apabila terjadi penurunan tarif pajak. Penelitian ini berkontribusi pada literatur kepatuhan pajak.

Keywords

Keadilan Pajak; Tarif Pajak; Kepatuhan Pajak

Full Text:

PDF

References

Achyar, M. (2016). Prioritas Pembangunan Nasional Dalam Rencana Kerja Pemerintahan Tahun 2017. Jendela Pembangunan Daerah, 5 Mei-5Juni 2016.

Alabede, J. O., Arifin, Z. B. Z., & Idris, K. M. (2011). The Moderating Effect of Financial Condition on the Factors Influencing Taxpayer’s Compliance Behaviour in Nigeria. Journal Finance And Management In Public Service, 1(2), 42-53.

Alm, J., Jackson, B. R., & Mckee, M. (1992). Estimating The Determinants Of Taxpayer Compliance With Experimental Data. National Tax Journal, 45(107-114).

Alm, J., McKee, M., & Beck, W. (1990). Amazing Grace : Tax Amnesties And Compliance. National Tax Journal, 43(1), 23-37.

Ananda, P. R. D., Kumadji, S., & Husaini, A. (2015). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Tarif Pajak, Dan Pemahaman Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi pada UMKM yang Terdaftar Sebagai Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Batu). Jurnal Perpajakan, 6(2), 1-9.

Anggayasti, N. K. S., & Padnyawati, K. D. (2020). Pengaruh Keadilan Perpajakan, Sistem Perpajakan, Diskriminasi, Teknologi Dan Informasi Perpajakan Terhadap Penggelapan Pajak (Tax Evasion) Wajib Pajak Badan Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Timur. Hita Akuntansi dan Keuangan, 1(2), 731-761.

Artawan, P. A. W., Diatmika, I. P. G., & Yasa, I. N. P. (2017). Pengaruh Pemeriksaan Pajak dan Keadilan Distributif terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Non Karyawan (Studi Empiris pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Singaraja). Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi, 8(2).

Averti, A. R., & Suryaputri, R. V. (2018). Pengaruh keadilan perpajakan, sistem perpajakan, diskriminasi perpajakan, kepatuhan wajib pajak terhadap penggelapan pajak. Jurnal Akuntansi Trisakti, 5(1), 109-122.

Berutu, D. A., & Harto, P. (2012). Persepsi Keadilan Pajak Terhadap Perilaku Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP). Diponegoro Journal Of Accounting, 2(2), 1-10.

Bobek, D. D., & Hageman, A. M. (2013). Analyzing The Role Of Social Norms In Tax Compliance Behavior J. Bus Ethics.

Boylan, S. J. (2010). Prior Audits and Taxpayer Compliance: Experimental Evidence on the Effect of Earned Versus Endowed Income. Journal Of The American Taxation Association, 32(1), 73-78.

Davoodi, H., & Zou, H. F. (1998). Fiscal Decentralization And Economic Growth : A Cross-Country Study. Journal Of Urban Economics, 43, 244-257.

Dewi, S., Widyasari, & Nataherwin. (2020). Pengaruh Insentif Pajak, Tarif Pajak, Sanksi Pajak dan Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Selama Masa Pandemi Covid-19. Jurnal Ekonomika Dan Manajemen, 9(2), 108–124.

Eshag, E. (1983). Fiscal And Monetary Policies And Problem In Developing Countries Cambridge: Cambridge University Press.

Fitria, P. A., & Supriono, E. (2019). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Persepsi Tarif Pajak dan Keadilan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Journal Of Economic and Banking, 1(1), 47–54.

Gerbing, M. D. (1988). An Empirical Study of Taxpayer Perceptions of Fairness. University of Texas, Austin, unpublished Ph.D thesis.

Ghosh, D., & Crain, T. L. (1996). Experimental Investigation Of Ethical Standard And Perceived Probability Of Audit On Intentional Noncompliance. Behavioral Research In Accounting, 8.

Ghozali, I. (2006). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.

Güzel, S. A., Özer, G., & Özcan, M. (2019). The effect of the variables of tax justice perception and trust in government on tax compliance: The case of Turkey. Journal of behavioral and experimental economics, 78, 80-86.

Hammar, H., Jagers, S. C., & Nordblom, K. (2005). Tax Evasion And The Importance Of Trust. Working Paper In Economics No. 179.

Hani, S., & Daoed, H. R. (2013). Analisis Penurunan Tarif Pajak PPh Badan Dalam Meningkatkan Penerimaan PPh Di KPP Medan Barat. Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis, 13(1), 55-49.

Iqbal, M. (2015). Pajak Sebagai Ujung Tombak Pembangunan Retrieved 23 April, 2016, from http://www.pajak.go.id/content/article/pajak-sebagai-ujung-tombak-pembangunan

James, S., & Alley, C. (2002). Tax Compliance Self Assessment And Tax Administration. Journal Finance And Management In Public Service, 2(2), 27-42.

JR, J. F. H., Black, W. C., Babin, B. J., & Anderson, R. E. (2010). Multivariate Data Analysis. United State: Pearson.

Kirchler, E., Hoelzl, E., & Wahl, I. (2008). Enforced Versu Voluntary Tax Compliance : "The Slippery Slope" Framework. Journal Of Economic Phsycology, 29(210-225).

Kurniawan, W., & Hudayati, A. (2021). Pengaruh Keadilan Distributif, Kepercayaan Kognitif dan Afektif Terhadap Kepatuhan Pajak Sukarela. Proceeding Of National Conference on Accounting & Finance, 3, 227–237.

Mardiasmo. (2009). Perpajakan Edisi Revisi 2009. Yogyakarta: Andi.

Maseko, N. (2014). Determinants Of Tax Compliance By Small And Medium Enterprise In Zimbabwe. Journal Of Economics And International Bussiness Research, 2(3), 48-57.

Mughal, M. M., & Akram, M. (2012). Reason Of Tax Avoidance And Tax Evasion : Reflection From Pakistan. Journal Of Economics And Behavioral Studies 4(4), 217-222.

Nahartyo, E. (2012). Desain Dan Implementasi Riset Eksperimen. Semarang: UPP STIM YKPN.

Nahartyo, E., & Utami, I. (2016). Panduan Praktis Riset Eksperimen. Jakarta: Indeks.

Nurmantu, S. (2003). Pengantar Perpajakan. Jakarta: Granit.

Prananjaya, K. P., & Narsa, N. P. D. R. H. (2019). Obedience Pressure and Tax Sanction: An Experimental Study on Tax Compliance. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 21(2), 68-81.

Rahayu, S. K. (2010). Perpajakan Indonesia Konsep dan Aspek Formal Yogyakarta: Graha Ilmu.

Reskino, Rini, & Novitasari, D. (2014). Persepsi Mahasiswa Akuntansi Mengenai Penggelapan Pajak. Jurnal InFestasi, 10(1), 49-63.

Rosdiana, H., & Tarigan, R. (2005). Perpajakan Teori Dan Aplikasi. Jakarta: PT. Garfindo Persada.

Salip, & Wato, T. (2006). Pengaruh Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak (Studi Kasus di KPP kebun Jeruk Jakarta). Jurnal Keuangan Publik, 4(2), 61-68.

Simanjuntak, T. H. (2009). Kepatuhan Pajak (Tax Compliance) Dan Bagi Hasil Pajak Dalam Perekonomian Di Jawa Timur. Jurnal Ekonomi Dan Studi Pembangunan, 1(2).

Soemitro, R. (1992). Dasar-Dasar Hukum Pajak dan Pajak Pendapatan 1994. Bandung: Eresco.

Spalek, J. (2015). Factors Influencing Compliance Behavior In Tax Laboratory Experiment. Conference Paper.

Sugiyono. (2008). Statistika Untuk Penelitian. Bandung: Alfabeta.

Sugiyono. (2014). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, Dan R & D. Bandung: Alfabeta.

Suminarsasi, W., & Supriyadi. (2012). Pengaruh Keadilan, Sistem Perpajakan, dan Diskriminasi Terhadap Persepsi Wajib Pajak Mengenai Etika Penggelapan Pajak. Simposium Nasional Akuntansi 15.

Suryabrata, S. (2018). Metodologi Penelitian. PT. Raja Grafindo.

Winthrop, D. (1978). Aristotle and Theories of Justice. American Political Science Review, 72(4), 1201–1216. https://doi.org/doi:10.2307/1954534

Yuliana, R., & Isharijadi. (2014). Pengaruh Sikap, Norma Subjektif Dan Keadilan Pajak XTerhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Di KPP Pratama Madiun. Jurnal Akuntansi dan Pendidikan, 3(2).

Yusro, H. W., & Kiswanto. (2014). Pengaruh Tarif Pajak, Mekanisme Pembayaran Pajak dan Kesadaran Membayar Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Kabupaten Jepara. Accounting Analysis Journal, 3(4), 429-436.

Zulma, G. W. M. (2020). Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak, Administrasi Pajak, Tarif Pajak dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Pajak Pada Pelaku Usaha UMKM Di Indonesia. Ekonomis : Journal of Economic And Bussiness, 4(2), 288–294.